Wyciąg z protokołu kontroli przeprowadzonej w Zespole Szkolno-Przedszkolnym Nr 2 58-300 Wałbrzych, ul. Królewiecka 7

 

Wałbrzych, dnia 19 lipca 2011 r.

BAW.1711.06/2011

Wyciąg

z protokołu kontroli przeprowadzonej w Zespole Szkolno-Przedszkolnym Nr 2

58-300 Wałbrzych, ul. Królewiecka 7.

Działając na podstawie upoważnienia nr BO-077.193.2011 z dnia 10 maja 2011 r. i nr BO.077.39/2011 z dnia 30 maja 2011 r., w okresie: od dnia 11 maja 2011 r. do dnia 20 maja 2011 r. i od 30 maja 2011 r. do 10 czerwca 2011 r. kontrolę przeprowadzili pracownicy Biura

Audytu Wewnętrznego Urzędu Miejskiego w Wałbrzychu.

Zakresem kontroli objęto:

1. wydatkowanie środków gminy w ramach realizowanych zadań: w tym gospodarka pieniężna, celowość i zasadność wydatkowania środków finansowych,

2. zagadnienia finansowo-rachunkowe i wiarygodność sprawozdań.

Szczegółowe ustalenia zawarto w protokole kontroli, dwustronnie podpisanym w dniu
08 lipca 2011 r. do treści którego, zastrzeżeń nie wniesiono.

W wyniku kontroli stwierdzono nieprawidłowości i uchybienia, do których w szczególności zaliczyć należy:

• nieterminowe regulowanie zobowiązań wobec kontrahentów z tyutułu wydatków rzeczowych, co stanowi naruszenie art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157 poz.1240 z późn.zm.),

• korygowanie błędów w dowodach księgowych niezgodnie z art. 22 ust.1 ustawy z dnia
  29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 r. Dz.U.Nr 152 poz. 1223
  z późn.zm.),

• klasyfikowanie zdarzeń niezgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca
  2010r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38 poz. 207),

• numerowanie dowodów księgowych w sposób niezgodny z art. 4 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,

• ujmowanie rozchodowych dowodów kasowych w raportach bez zatwierdzenia i potwierdzenia odbioru gotówki,

• wskazanie w zakresie czynności byłego i obecnego głównego księgowego uprawnień,
  wynikających z nieobowiązującego w dniu powierzania tych czynności rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 maja 1991 r. w sprawie praw i obowiązków głównych księgowych (Dz. U. Nr 40 poz.174), brak aktualizacji zakresu czynności w związku z powierzeniem obecnemu głównemu księgowemu czynności wykonywanych przez dotychczasowych pracowników,

• wprowadzenie do stosowania zasad (polityki) rachunkowości z dniem podpisania, tj. 04 lutego 2011 r., a należało od poczatku roku obrotowego,

• nie przedłożenie omawianego w protokole z porzedniej kontroli (do ustaleń którego nie wniesiono zastrzeżeń), obowiązującego od dnia 02 stycznia 2008 r. systemu funkcjonowania kontroli finansowej i polityki rachunkowości, wprowadzonego Zarządzeniem Nr 58/2008 Dyrektora Zespołu Szkolno-Przedszkolnego Nr 2 w Wałbrzychu z dnia 02.01.2008 r. w sprawie wprowadzenia w życie "Instrukcji kontroli finansowej, zasad (polityki) rachunkowości i zakładowego planu kont oraz obiegu dowodów finansowo-księgowych". Wydając kolejne Zarządzenie Nr 84/11 (??€¦) z dnia 04 lutego 2011 r. nie uchylono obowiązujących uregulowań w przedmiotowym zakresie, zachowując obowiązującą moc dwóch różnych zasad (polityki) rachunkowości.

• nie dokonanie ostatecznego zamknięcia ksiąg rachunkowych za lata 2009-2010 w sposób polegający na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych, naruszając art. 12 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,

• ujmowanie w księgach rachunkowych zapisów na podstawie dowodów księgowych nie posiadających cech dowodu, wymaganych w art. 21 ust. 1 pkt 2-5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, oraz nie poddanych uprzedniej kontroli wewnętrznej,

• brak zachowania zasady czystości obrotów na koncie 130, której obowiązek wynika
  z załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
  w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
  budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych (??€¦).

• na dzień 31 grudnia 2010 r. brak zgodności sumy obrotów narastająco Wn i Ma konta130 pomiędzy poszczególnymi wydrukami komputerowymi,

• księgi rachunkowe za lata 2008 - 2011 nie wykazują stanu konta 020, pomimo posiadania przez jednostkę programów komputerowych (np. finansowo-księgowy),

• wykazanie w sprawozdaniu finansowym na dzień 31 grudnia 2010r. (korekta) wartości różniących się od ewidencji księgowej,

• brak pokrycia na dzień 30 kwietnia 2011 r. stan funduszu świadczeń socjalnych
  w środkach pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym na dzień 30 kwietnia 2011 r.,

• wykazanie w ewidencji księgowej na dzień 30 kwietnia 2011 r. nierealnych sald (m.in. Konta 101, 130, 141 i 149).

Z uwagi na prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób sprzeczny z art. 24 ust. 2 i art. 24 ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, odstąpiono od porównania danych liczbowych wykazanych w sprawozdaniach budżetowych sporządzonych w 2011 r. z ewidencją księgową.